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可供出售金融资产(债券)公允价值变动后,如何确认实际利息

绵竹洞藏九

2021/6/10 19:44:25

可供出售金融资产(债券)发生公允价值变动后,如何确认实际利息??
20×7年1月1日,甲公司支付价款1 000元从活跃市场上购入某公司发行的5年期债券,该公司债券的面值1 250元,票面年利率4.72%,实际利率为10%,利息每年末支付,本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日,该债券的市场价格为1 022元。假定不考虑其他因素的影响,甲公司的账务处理如下:
(1)20×7年1月1日,购入债券
借:可供出售金融资产——成本 1 250
贷:银行存款 1 000
可供出售金融资产——利息调整 250
(2)20×7年12月31日,计算并收到债券利息
实际利息=1 000×10%=100
应收利息=1 250 ×4.72%=59
年末摊余成本=1 000+100-59=1041(元)
借:应收利息 59
可供出售金融资产——利息调整 41
贷:投资收益 100

借:银行存款 59
贷:应收利息 59
〔20×7年12月31日确认公允价值变动:〕
(用年末公允价值和年末摊余成本比较计算公允价值变动额)
借:资本公积——其他资本公积 19
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 19
(3)20×8年12月31日,计算债券利息时
请问:20×8年12月31日,计算实际利息(投资收益)时按哪个金额来算??
是20×7年12月31日计算的摊余成本1041?还是最新的账面价值1022??
为什么???
预计未来现金流量变了没????
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